如果我在国内的银行账户信息被披露给我移民的国家(地区),我会面临什么风险吗?



经济合作与发展组织(OECD)于2014年7月发布了金融账户涉税信息自动交换标准(AEOI), CRS就是该“标准”的构成部分,规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。




Q

如果我在国内的银行账户信息被披露给我移民的国家(地区),我会面临什么风险吗?



这个问题,可以拆解成有前后顺序的两个小问题:


第一,中国人成功移民境外国家(地区),国内金融资产就一定会被披露给移民国(地区)吗?


第二,如果移民后,自己的金融账户信息披露给移民国(地区),会有风险吗?



首先看第一个小问题。


通常我们所说的移民,分为两种情况:拿绿卡和取得国籍。但是无论您属于哪种移民,都先别慌张,因为很有可能您虽然移民成功了,却并不属于移民国(地区)的税收居民。每个国家(地区)对税收居民身份的认定标准不尽相同。


举个例子,如果您是移民美国,就算只是拿到了美国绿卡,美国也认为您是美国税收居民。但如果您移民到了澳大利亚,就算您已经取得了澳大利亚国籍,但您若常年不在澳大利亚居住,也没有什么来自澳大利亚的收入,那么您也不太可能会被澳大利亚视为税收居民。


如果您本来是中国人,现在已经有外国移民身份了,在中国的银行里还有金融资产。那么,当中国的银行在进行非居民金融账户尽职调查时,若是认定您仅是中国内地税收居民,则您在中国的银行账户信息是不会被披露给移民国(地区)的。


当然,还有一种很大的可能性是——您已经移民成功,并且成为移民国(地区)的税收居民,中国金融机构发现您同时构成中国税收居民和其他国家(地区)税收居民。那么,就存在国内金融机构将您的账户信息披露给移民国(地区)的可能性。这依据的是《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第十条规定:


本办法所称非居民是指中国税收居民以外的个人和企业(包括其他组织),但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。前述证券市场是指被所在地政府认可和监管的证券市场。中国税收居民是指中国税法规定的居民企业或者居民个人。


本办法所称非居民金融账户是指在我国境内的金融机构开立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消极非金融机构持有的金融账户。金融机构应当在识别出非居民金融账户之日起将其归入非居民金融账户进行管理。


账户持有人同时构成中国税收居民和其他国家(地区)税收居民的,金融机构应当按照本办法规定收集并报送其账户信息。



第一个问题搞清楚之后, 我们再看看第二个小问题:如果移民后账户被中国金融机构披露给移民国(地区),会有风险吗?


如果您是移民国(地区)税收居民,移民国(地区)认为您在中国的金融账户资产属于涉税资产,但您却没有主动向移民国(地区)申报,也没有纳税。那么,接下来您通常会面临补交税款或罚款的可能性,甚至有些国家(地区)规定,偷逃税情形严重的,属于犯罪行为。不同的国家(地区)对偷逃税行为的惩罚不尽相同,但基本套路是一致的,处罚措施包含:补交税款、缴纳滞纳金以及刑事处罚。


当然,各国(地区)法律对逃税罪规定不尽一致,建议感兴趣的朋友具体咨询所在国(地区)法律专家。同时,如果被披露的金融资产已经合法足额纳税,就不会面临移民国(地区)的税务风险了。






声 明

本文摘自王芳律师家族办公室法税团队编著的《CRS全球新政实操指南》一书,并做了相应删改,内容已经作者授权。未经授权,禁止转载。



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