移民后境内资产曝光的风险(二)

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01

地球村的两大“村霸”

 

能够动摇瑞士“300年银行保密制度”根基的两大法案:

 

《海外反腐败法》 简称 FCPA ”) ,禁止美国公司向国外公职人员行贿,无论该行为是否在美国境内,并且美国当局可以根据该法案,对被贿赂的外国公司和相关个人实施处罚

 

②2010年,美国国会又通过了 《外国账户税收遵从法》 FATCA 法案) ,让瑞士这样的避税天堂承受了很大压力;

 

FATCA法案要求



居住在美国境外、在海外拥有20万美元以上资产的美国公民,和持有美国绿卡的外国人,都需要向美国政府申报;

 

藏匿海外资产拒不申报,被视为有意逃税,一经查出,会被处以5 万美元的罚款,严重的还会被判刑

 

③所有想在美国经营的外国银行,都必须向美国国税局, 提供存款超过5万美元的美国公民账户信息,否则就会被视为与美国政府不合作

 

④对于不合作的金融机构,如果有从美国所得的收入,美国会对其总收入, 征收30%的惩罚性税收

 

受这两个法案冲击最大的,就是瑞士的私人银行。2012年,美国政府对瑞士最古老的私人银行“威格林银行”提出税务诉讼。



2013年“威格林银行”认罪,承认曾协助美国公民, 在海外持有的12亿美元资产逃税,向美国政府支付了5790万美元的罚款,最终这家拥有270年历史的银行被迫关闭。

 

瑞士最大的银行“瑞士银行” ,在2010年就因在美国的“税收咨询服务”受罚,罚款和追缴利润合计7.8亿瑞士法郎。



在美国的支持下,德国、英国等饱受逃税之苦的欧洲国家,也开始不断对瑞士采取法律行动。

 

美国还在其他重要的国际会议上,要求银行开放账户信息,并制定了一项有关自动交换信息的全球新标准。

 

瑞士迫于美国为首的国际压力,最终还是选择屈服,放弃了数百年传统的银行保密制度。

 

绝大多数国家,都同意对外共享:外国人在该国设立账户的详细资料。作为全球最大的离岸金融中心,瑞士承诺将主动向他国,交出外国人账户的详细资料。

 

备注:我国与美国在2014年,就FATCA 法案达成了一致,但后续一直没有正式签订,我国于2017年正式加入CRS,美国则没有加入CRS。



02

加拿大和日本如何要求?

 

中国的高净值人士,过去纪念主要选择的移民国家还有加拿大、澳洲、新西兰、英国、新加坡、日本等。

 

对于加拿大居民纳税人 除去每年报税,如果在加拿大以外拥有海外资产,纳税人还必须每年,向国税局披露海外资产。

 

随着越来越多的移民进入,加拿大联邦税务局(CRA)大大加强了对海外资产申报的管理,以避免纳税人利用海外资产偷逃税款。



加拿大有以下申报表格,涉及海外资产披露:

 

T1135 境外所得信息披露

 

T1134 对拥有的海外企业的披露

 

T1141 向海外信托转移资产的申报

 

T1142 收到来自海外信托分配的申报

 

对于中国的投资移民来说 ,T1135和T1134的影响非常重要:

 

A、T1135-境外所得信息披露: 对大多数移民而言 ,如果没有把国内的全部财产转移到加拿大,很可能涉及T1135表格的申报

 

具体要求:在一个纳税年度的任何时点,如果该居民纳税人, 在加拿大以外的资产价值达到10万加币以上,那么该纳税人需要做T1135的申报。



要申报的境外资产主要 七大类

 

(1)境外资金(如储蓄、投资类账户);

 

(2) 境外企业股份(持股比例小于10%)

 

(3)非居民欠居民的债务;

 

(4)境外信托账户利益;

 

(5)境外出租房产(自住房产不需要申报);

 

(6)加拿大证券公司或信托公司持有的资产;

 

(7)其他境外资产(如海外保险、稀有金属等)。

 

B、T1134-对拥有的海外企业的披露: 如果加拿大居民本人, 持有加拿大境外公司超过1%的股权,并且与其直系亲属(子女、配偶)共同持有该公司超过10%的股权,就需要申报持有股权的公司,包括资产和收入来源;

 

而这项申报经常被投资移民忽略,误以为把所有资产,放在家族企业中持有,就可以不向加拿大税务局披露;

 

结果将资金转移进加拿大时才发现,无法合理地向税务局解释资金来源。

 

对于 日本 居民纳税人 2012年,随着税制改革,日本创立了海外财产申报制度,在海外拥有股票、金融商品、存款、房产等, 超过5000万日元资产的个人

 

要求在进行个人所得税年度申报时,一并向所属税务机关申报、提交《国外财产调查表》和《国外财产调查总计表》;



如果故意不申报或虚假申报,将面临一年以下有期徒刑, 或者50万日元以下的罚金。

 

申报对象是:“ 在每年12月31日的时点境外资产超过5000万日元的在日本国内有住所的个人(外国人限于在过去10年内在日本居住超过5年为限)”;

 

因遗产继承, 导致在境外拥有超过5000万日元资产的情况,即使没有个人所得税年度申报纳税义务,也必须申报提交《国外财产调查表》。

 

关于境外资产披露的制度,很多发达国家都有成熟的制度和细则,既要考虑当地的法律、税务问题,更要关注境外国家的资产披露制度和规则。

 

面对境外资产的层层披露制度,高净值人士应如何筹划?请看下期内容。



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