CRS丨移民后,海外收入是否需要向中国报税?



经济合作与发展组织(OECD)于2014年7月发布了金融账户涉税信息自动交换标准(AEOI), CRS就是该“标准”的构成部分,规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。




Q

移民后,海外收入是否需要向中国报税?



目前,包括中国在内的上百个国家(地区)已经同意加入CRS。这意味着,中国人即便移民海外了,也可能面临着海外资产被披露给中国税务主管部门的情况。为了方便大家理解,我们举个例子。


中国国籍公民甲先生,投资移民去了加拿大,并且获得了加拿大的枫叶卡,但还没有加入加拿大国籍。客观地说,根据我们服务客户的经验,过去5年中,中国的高净值客户移民海外,大多是满足于取得境外的永久居留权,进一步加入外国国籍的并不是很多。


因为根据《中华人民共和国国籍法》第三条:中华人民共和国不承认中国公民具有双重国籍。相信大家都知道,我们中国国籍是非常宝贵的,拥有中国国籍会为在中国生活、工作、置业提供大量便利。


再者,从实际操作层面来讲,一旦放弃中国国籍,就很难再申请回来了。所以大多数人移民海外的状态是:中国国籍,外国绿卡。这样的客户都在中国保留户籍、身份证、住房,并且在中国创造财富,以供养自己和家人的海外开销。


说到这里,大家就会发现,中国税务主管部门在大多数情况下,会根据甲先生在中国的户籍、家庭、经济利益关系,来判定他是中国境内习惯性居住的个人,从而认为甲先生是中国的税收居民。


由此,甲先生在加拿大持有的金融资产每年的账户余额(比如银行存款信息)以及这些金融资产每年取得的收入(比如银行存款的利息收入,在加拿大获得的股票交易收入、债券利息红利收入等),就会根据CRS,由加拿大税务主管部门披露给中国的税务主管部门。


为了更清晰地解释这个问题,我们绘制了以下图表方便大家理解:


甲先生加拿大金融涉税信息被交换给中国的流程图


前面我们讲到,只要是中国的税收居民,就有将全球所得收入申报给中国税务主管部门的义务,并承担纳税责任。


CRS实施之后,理论上,您移民之后在境外获得的收入信息,都会被自动交换给中国税务主管部门。在这种情况下,相信没有谁再敢铤而走险,隐瞒自己的海外收入,逃避中国税收居民的纳税义务了。







声 明

本文摘自王芳律师家族办公室法税团队编著的《CRS全球新政实操指南》一书,并做了相应删改,内容已经作者授权。未经授权,禁止转载。



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CRS全球新政实操指南


作者: 王芳律师家族办公室法税团队

出版社: 中国致公出版社

副标题: 高客国际身份安排及财富新布局

出版时间: 2018-3





本书简介


本书是国内第一本针对大金融行业从业人员、高净值人群对CRS相关知识的需求而创作的书籍。对金融机构从业人员、高净值人士和关心CRS的人群来说,要学习、了解、弄懂CRS的来龙去脉、深刻影响、具体实施情况,这本通俗易懂的专业普及书,都是最好的入门读物。






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